先把答案放在前面：住房租金专项附加扣除是定额扣除，按主要工作城市的规模分三档，2026年仍是每月1500元、1100元、800元。能扣的前提只有一个——你本人及配偶在主要工作城市没有自有住房；申报人必须是签订租赁合同的承租人本人，夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除；同一个纳税年度里，这笔扣除不能和住房贷款利息扣除同时享受。金额虽说是定额，实际省下的税却随你的收入档次变化，下面把判定规则、算例、材料和常见退回原因逐项讲开。
分档依据是《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发〔2018〕41号）第十七条，标准按"主要工作城市"确定，不按户籍地，也不按你租的房子在哪个城市。条款把城市分成三档：
| 档次 | 城市范围 | 扣除标准 | 全年可扣金额 |
|---|---|---|---|
| 第一档 | 直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市 | 1500元/月 | 18000元 |
| 第二档 | 上述范围以外，市辖区户籍人口超过100万的城市 | 1100元/月 | 13200元 |
| 第三档 | 市辖区户籍人口不超过100万的城市 | 800元/月 | 9600元 |
第一档里的直辖市是北京、上海、天津、重庆四个；计划单列市一般指大连、青岛、宁波、厦门、深圳五个，这五个城市同时是副省级市，很多人在填报时只按"省会有没有"来判断，容易漏掉。省会（首府）城市包括各省会与自治区首府，例如广州、成都、武汉、杭州、西安、长沙、昆明、乌鲁木齐等。至于"国务院确定的其他城市"，条款本身没有附名单，实务中按申报系统里的城市目录走，填主要工作城市时系统会自动带出对应的扣除标准，不用自己判断人口规模。
第二档与第三档的区别只有一个指标：市辖区户籍人口是否超过100万。这个数字不是常住人口，也不是全市人口，而是市辖区范围内的户籍人口，由统计口径确定。纳税人不需要自己查统计年鉴，个人所得税APP在选定城市后会自动套用对应档位，所以真正需要你确认的其实是另一件事——主要工作城市填得对不对。
办法对主体的表述是"由签订租赁住房合同的承租人扣除"。这句话有两个限制方向。一个方向是签约，没在合同上署名的人，即使是实际付钱的一方，也不能自己申报；另一个方向是本人，父母替成年子女租房、子女替父母租房，签约人是对方名字的，扣除资格跟着签约人走，不能随手挪给实际出钱的人。
资格前提是在主要工作城市没有自有住房。这里的"主要工作城市"通常理解为你当前任职受雇单位所在地；被单位派驻外地长期工作的，一般认为按实际工作地认定。判断范围限于这一座城市，外地或老家的自有住房不影响资格。反过来说，只要主要工作城市里有自有住房，哪怕你在同城的另一头租房住，这笔租金也不能扣。
有几类情形经常被误传，这里直接说明：
夫妻规则的两句话经常被记混，分开看就清楚了。
夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且不能各扣一半。选择由谁扣，算的是边际税率：同样一年18000元的扣除额，落在10%档省1800元，落在20%档省3600元，当然让税档更高的一方申报。另一方在同一年度里不要再重复填报，重复填报会被系统比对出来，退税审核阶段直接退回。
夫妻双方主要工作城市不同的，各自在各自的主要工作城市租房，可以分别扣除，各按所在城市的档位计算。比如一方在上海工作租住，按1500元/月扣；另一方在户籍人口80万的地级市工作租住，按800元/月扣，两人合计每年可扣27600元。这种情形下不需要二选一，也不需要合并申报，各自在自己的APP里填报自己的那一份即可。
还有一种容易被忽略的组合：一方主要工作城市有自有住房并在还首套房贷，另一方在另一座城市工作租房。这属于"配偶一方享受住房贷款利息、另一方享受住房租金"，恰好落在第二十条禁止的范围内，家庭当年度只能保留其中一项。两座城市不同并不构成例外。
把两项扣除的年可扣金额摆在一起，选择并不难。
| 项目 | 扣除方式 | 每月 | 全年 |
|---|---|---|---|
| 住房贷款利息 | 首套住房贷款利息定额 | 1000元 | 12000元 |
| 住房租金（第一档） | 定额，按工作城市 | 1500元 | 18000元 |
| 住房租金（第二档） | 定额，按工作城市 | 1100元 | 13200元 |
| 住房租金（第三档） | 定额，按工作城市 | 800元 | 9600元 |
第一档、第二档的租金扣除都高于房贷利息的12000元，第三档则低于房贷利息。所以在同一个家庭里，如果一项是首套房贷利息、另一项是第三档城市的租金，选房贷利息更划算；如果租金在第一档或第二档城市，选租金更划算。要注意的是这两个数字都只是"可扣金额"的比较，真正的省税金额还要乘以适用税率才有意义。
另外，房贷利息扣除有"首套"限定和扣除期限，一般为不超过240个月；租金扣除跟着租赁期走，换城市换租约都可以重新填。两项互换只能在年度之间进行，不能在一年之内前几个月扣租金、后几个月改扣利息，汇算时系统只认其中一项。
扣除额减少的是应纳税所得额，省下的税等于扣除额乘以对应的边际税率。用2026年综合所得年度税率表算，三档标准在三档常见税率下的结果如下（税率表可参考个税税率表与速算扣除数）：
| 边际税率 | 第一档 1500元/月 | 第二档 1100元/月 | 第三档 800元/月 |
|---|---|---|---|
| 3% | 18000元 → 省税540元 | 13200元 → 省税396元 | 9600元 → 省税288元 |
| 10% | 18000元 → 省税1800元 | 13200元 → 省税1320元 | 9600元 → 省税960元 |
| 20% | 18000元 → 省税3600元 | 13200元 → 省税2640元 | 9600元 → 省税1920元 |
某人全年综合所得应纳税所得额为200000元，落在20%档，未扣除租金时应纳税额为200000×20%−16920＝23080元。在上海工作租房，全年可扣18000元，扣除后应纳税所得额182000元，仍在20%档，应纳税额＝182000×20%−16920＝19480元。少缴3600元，正好等于18000×20%。
另一位应纳税所得额150000元，未扣除租金时税＝150000×20%−16920＝13080元。同样扣18000元后应纳税所得额降到132000元，落回10%档，税＝132000×10%−2520＝10680元，实际省2400元，而不是账面上按20%粗算的3600元。差别在于扣除把一部分所得从20%区间拉到了10%区间：150000元到144000元这6000元按20%省1200元，144000元到132000元这12000元只按10%省1200元。
估算省税金额时用完整公式比用税率相乘更准。收入处在档位线附近的人，差额可能上千元。想知道自己落在哪一档，可以先用本站计算器把收入、三险一金和已有扣除项填进去试算。
个人所得税APP里走"专项附加扣除填报—住房租金"，需要确认或填写的内容不多，提前把这几项备好，一次就能提交完：
填报完成后不需要上传合同扫描件，但这不等于不用留资料。办法要求纳税人留存住房租赁合同、协议等有关资料备查，建议自法定汇算清缴期结束起至少保存五年，电子版和纸质版各留一份，续租的补充协议一并收好，便于核查时快速提供。中途换城市、换租约或者提前退租的，回到APP里修改扣除信息或新增一条租赁记录，把时间段接上，避免出现空档或重叠。
发现填错的，在年度汇算清缴结束前回到APP里修改专项附加扣除信息，系统会重算应纳税额；已经多缴的形成退税，少缴的在6月30日前补齐。涉及跨城市、跨税率档位或者年度之间调整的复杂情形，建议申报前先和单位财务或主管税务机关确认口径。
要看房子的位置。住房租金扣除的前提是在主要工作城市没有自有住房，判断范围就是主要工作城市这一地。工作城市无房、只是在外地投资或老家有房，符合条件的租金支出可以扣；反过来，主要工作城市里已经有自有住房，即便人在别处租房，这笔租金也不能扣除。
不能。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出，不存在各扣一半的选项。实务中的做法是让边际税率更高的一方申报，省下的税更多；同时另一方不要再重复填报，重复填报是退税审核里最常见的退回原因之一。
取决于租赁合同怎么签。承租人各自与出租方直接签订合同、各自承担租金的，各自可以按标准扣除；两人只签了一份合同、由一个承租人申请、另一人私下分摊房租的，分摊方通常不能扣除。合租前把合同拆开或做成分租协议，会省掉不少麻烦。
先看能不能选，再看每年可扣金额。住房贷款利息是每月1000元、全年12000元定额；住房租金按城市分档，全年分别是18000元、13200元、9600元。1500元和1100元两档明显高于房贷利息，800元档则低于房贷利息，因此同一年度内按家庭可扣金额取大的那一项更合算。
填报时需要填写出租方信息，出租方为个人的要填姓名与身份证件号码。房东不配合时，可以改填与本人签约的住房租赁企业或中介机构信息（前提是合同相对方确实是该单位），或先与房东说明该信息仅用于个税申报。确实无法取得的，能否以其他方式受理，以主管税务机关的实际口径为准。
更新于 2026 年 10 月 1 日 ｜ 依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发〔2018〕41号）整理。三档标准的城市归属、扣除主体认定与资料留存要求在各地执行中存在细节差异，实际扣除与申报受理口径以税务主管机关实际口径为准，本文不构成税务建议。