先给结论：2026年居民个人综合所得的税率表没有变化，仍是七级超额累进——全年应纳税所得额不超过3.6万元的部分按3%，超过96万元的部分按45%，中间分布着10%、20%、25%、30%、35%五档，对应的速算扣除数依次是0元、2520元、16920元、31920元、52920元、85920元、181920元。这套税率来自《中华人民共和国个人所得税法》的综合所得适用税率表，自2019年1月1日施行至今未作调整。真正决定你交多少税的不是税率数字本身，而是「应纳税所得额」落在哪一级，以及各项扣除有没有填全。
综合所得包含工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，按年合并计算。下表是法律原文口径的七级税率表，适用于年度汇算清缴。
| 级数 | 全年应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
|---|---|---|---|
| 1 | 不超过36000元 | 3% | 0元 |
| 2 | 超过36000元至144000元 | 10% | 2520元 |
| 3 | 超过144000元至300000元 | 20% | 16920元 |
| 4 | 超过300000元至420000元 | 25% | 31920元 |
| 5 | 超过420000元至660000元 | 30% | 52920元 |
| 6 | 超过660000元至960000元 | 35% | 85920元 |
| 7 | 超过960000元 | 45% | 181920元 |
表里的「全年应纳税所得额」不是税前工资，而是收入总额减掉每年6万元基本减除费用、三险一金等专项扣除、七项专项附加扣除、依法确定的其他扣除（例如个人养老金）之后的余额。计算只有一行公式：
应纳税额 ＝ 应纳税所得额 × 适用税率 − 速算扣除数
举个数验证用法：全年应纳税所得额19万元，落在20%那一档，应纳税额＝190000×20%−16920＝21080元。若不用速算扣除数，就要把19万元拆成三段——3.6万元按3%得1080元，10.8万元按10%得10800元，剩下的4.6万元按20%得9200元，三段相加同样是21080元。速算扣除数的存在只是把这个分段过程压缩成一次乘减。
还要区分容易混淆的几类税目，它们不走这张七级表：经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率，级距和速算扣除数另有一套；利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得适用20%的比例税率，除专项规定外不并入综合所得做年度汇算。同一个人名下可能同时存在多种所得，每种对应自己的税率表，不要拿综合所得的表去套租金收入或分红。
很多人把速算扣除数当成税务部门给的常数，其实它可以现场推。它的定义是：按「全额累进」计算出的税额，减去按「超额累进」计算出的税额，两者之差。全额累进指整笔余额都按该档最高税率乘，对纳税人明显偏重；超额累进是分段乘，法律用速算扣除数把这个差额还回去。
第二档的上限是14.4万元，把上限数值代入两种算法：
第三档的上限是30万元：
后面几档按同样办法推下去，得到的正是31920、52920、85920、181920。还有一条更省事的递推式：本级速算扣除数＝上一级最高应纳税所得额×(本级税率−上一级税率)＋上一级速算扣除数。用第二档验证：36000×(10%−3%)＋0＝2520元；第三档：144000×(20%−10%)＋2520＝16920元。两条路径结果吻合，说明这张表是自洽的。
理解这一点的实际意义在于：应纳税所得额刚好跨过临界点（比如从14.4万元变成14.4001万元），税额不会跳涨，只有跨过去的那一部分按更高税率计税。真正会出现「多一元、多缴几千」跳档现象的是年终奖单独计税的临界点，那是另一套算法。
同一个七级结构还有一张「按月换算后的综合所得税率表」，级距与速算扣除数都缩小到年度表的十二分之一：
| 级数 | 月应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
|---|---|---|---|
| 1 | 不超过3000元 | 3% | 0元 |
| 2 | 超过3000元至12000元 | 10% | 210元 |
| 3 | 超过12000元至25000元 | 20% | 1410元 |
| 4 | 超过25000元至35000元 | 25% | 2660元 |
| 5 | 超过35000元至55000元 | 30% | 4410元 |
| 6 | 超过55000元至80000元 | 35% | 7160元 |
| 7 | 超过80000元 | 45% | 15160元 |
这张表最常见的用途是全年一次性奖金单独计税：把奖金总额除以12，用商数去月表里找税率和速算扣除数，再用奖金全额乘以该税率、减去该速算扣除数。月表不是用来算每月工资个税的；工资薪金的月度预扣走累计预扣法，用的仍是年度税率表。
看一个具体数字。年终奖36000元，除以12得3000元，正好落在3%档，应纳税额＝36000×3%−0＝1080元。年终奖36001元，除以12得3000.08元，跳进10%档，应纳税额＝36001×10%−210＝3390.1元。奖金只多1元，税额多出2310.1元，这就是常说的年终奖临界点。
月表还有另一处用武之地：无住所个人居住不满规定天数、按非居民个人计算工资薪金所得的，按月计算、直接套月表的级距和速算扣除数，不适用累计预扣法。是否属于非居民个人，要看境内居住天数和住所情况，判断不清的以税务主管机关认定为准。
下面三个算例统一口径：只扣除每年6万元基本减除费用，不考虑三险一金和专项附加扣除，目的是让税率本身的影响看得清楚。实际申报时还要减掉各项扣除，结果只会更低。
应纳税所得额＝120000−60000＝60000元，落在第二档（3.6万至14.4万元），税率10%，速算扣除数2520。应纳税额＝60000×10%−2520＝3480元。相对12万元收入，实际税负率约2.9%，远低于10%这个名义税率。
如果这个人每月三险一金个人部分合计2000元（全年2.4万元），另有子女教育每月2000元、赡养老人每月3000元的专项附加扣除（全年6万元），应纳税所得额＝120000−60000−24000−60000，结果为负，当年应纳税额为0元。
应纳税所得额＝250000−60000＝190000元，落在第三档（14.4万至30万元），税率20%，速算扣除数16920。应纳税额＝190000×20%−16920＝21080元，税负率约8.4%。
同样加上三险一金3万元、专项附加扣除4.8万元，应纳税所得额降到112000元，退回第二档，应纳税额＝112000×10%−2520＝8680元，比不填扣除少缴12400元。
应纳税所得额＝600000−60000＝540000元，落在第五档（42万至66万元），税率30%，速算扣除数52920。应纳税额＝540000×30%−52920＝109080元，税负率约18.2%。
三个算例放在一起看：名义税率从10%升到30%，实际税负率只从2.9%走到18.2%，因为前几档的低税率一直在起作用。这就是超额累进的含义，也是「税率不等于税负率」最直观的证据。
| 年收入 | 应纳税所得额（仅减6万） | 适用税率 | 速算扣除数 | 应纳税额 | 实际税负率 |
|---|---|---|---|---|---|
| 12万元 | 60000元 | 10% | 2520元 | 3480元 | 约2.9% |
| 25万元 | 190000元 | 20% | 16920元 | 21080元 | 约8.4% |
| 60万元 | 540000元 | 30% | 52920元 | 109080元 | 约18.2% |
表中的税负率是应纳税额除以收入得到的比值，可以用来自我判断，但不能拿来当作缴费标准。真正要报的数字只有一个：年度汇算时系统算出的应补或应退税额。想提前估算，把收入、三险一金、专项附加扣除逐项填进计算器，比用税率倒推更接近实际。
年收入60万元的人看到30%就以为要交18万元，实际是10.9万元。只有超过96万元的部分才按45%计税，前96万元的每一段各按自己的税率走。
正确顺序是先减除费用与各项扣除得到应纳税所得额，再乘税率、减速算扣除数。跳过前一步，算出的数字常虚高几千到几万元。
月表是为年终奖单独计税等特定情形准备的。工资的月度预扣预缴采用累计预扣法，逐月累加收入与扣除，再套年度税率表，因此同一个人不同月份被扣的税额本来就不一样，年末出现退税很常见。
子女教育、3岁以下婴幼儿照护、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人共七项，符合条件的当年填报后才能扣除，不填等于自动放弃。上面的12万元算例里，把扣除填全后应纳税所得额直接归零。
劳务报酬在预扣阶段按20%至40%三级预扣率扣缴，年度汇算时要并入综合所得，按3%至45%七级表统一算，多扣的部分可以退回来。看到预扣20%不必紧张。
综合所得的七级税率、级距和速算扣除数与2019年施行时一致，2026年没有变化，年度汇算仍按3%至45%七档计算。
不需要。办税系统、个人所得税APP和工资表模板都已内置。自己算多是为了核对，用「应纳税所得额×适用税率−速算扣除数」一步即可。
没有通用答案，取决于全年收入水平、扣除项金额和奖金数额。正确做法是在个人所得税APP里把两种方式各试算一次，比较结果后再提交申报。
因为工资薪金采用累计预扣法。前几个月累计应纳税所得额较低，适用低档税率；年中以后累计金额进入更高档次，当月预扣税额就上升。全年合计仍按年度税率表计算。
当年无需缴税，这个负数也不能结转到下一年抵扣。收入与扣除已如实记录，无需再做什么额外操作。
更新于 2026 年 9 月 30 日 ｜ 依据《中华人民共和国个人所得税法》综合所得适用税率表及现行相关规定整理。文中算例为演示口径，具体申报、扣除与税率适用，以税务主管机关实际口径为准，本文不构成税务建议。