先把答案放在前面：经营所得按年计算，适用5%、10%、20%、30%、35%五级超额累进税率，应纳税所得额是收入总额减去成本、费用、损失之后的余额；当年没有综合所得的人，还可以再减每年6万元基本减除费用以及专项扣除、专项附加扣除。平时按月或按季预缴，在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴，多退少补。适用这套规则的不只是个体工商户，个人独资企业投资人和合伙企业的个人合伙人走的也是同一套口径，而它和劳务报酬的边界，恰恰是最常被定错的地方。下面分开讲。
《个人所得税法》把经营所得单列为一类，适用的人群比很多人想的要宽：
有两个边界经常被忽略。第一，个体工商户缴纳的是个人所得税，不是企业所得税。第二，个人独资企业、合伙企业本身都不是企业所得税纳税人，所得直接穿透到投资人、合伙人，按经营所得缴个税。只有公司制企业才先缴企业所得税，股东分红时再缴一次个人所得税，这是两套完全不同的链条。
经营所得不用月度税率表，只有一张年度税率表，五级超额累进：
| 级数 | 全年应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
|---|---|---|---|
| 1 | 不超过30000元 | 5% | 0 |
| 2 | 超过30000元至90000元 | 10% | 1500元 |
| 3 | 超过90000元至300000元 | 20% | 10500元 |
| 4 | 超过300000元至500000元 | 30% | 40500元 |
| 5 | 超过500000元 | 35% | 65500元 |
速算扣除数的用法是：应纳税额 ＝ 应纳税所得额 × 适用税率 − 速算扣除数。它把“分段计算”压缩成一步。比如应纳税所得额20万元，落在第三级，直接算：200000×20%−10500＝29500元，和自己逐段相加的结果一致，但省掉了每一段都算一遍的麻烦。
还要注意优惠政策。个体工商户按现行规定，对年应纳税所得额在一定额度以下的部分可以减半征收个人所得税，政策有明确的执行期限和额度上限。具体怎么适用、能不能与别的优惠叠加，建议以主管税务机关当期口径为准，不要照旧文件自行计算。
基本公式：应纳税所得额 ＝ 收入总额 − 成本 − 费用 − 损失 − 允许弥补的以前年度亏损。逐项拆开看：
有一个和公司完全相反的规则：个体工商户业主本人的工资薪金不得扣除，换来的是可以按年扣除6万元的基本减除费用。企业给老板发工资能抵成本，个体户不行，这一点在代账时最容易被照搬错。
还有一层可以叠加的扣除：取得经营所得、但当年没有综合所得的人，计算应纳税所得额时，可以减除每年6万元、专项扣除（三险一金）、专项附加扣除（子女教育、赡养老人、住房租金、住房贷款利息、继续教育等），以及依法确定的其他扣除。如果同一年既有工资薪金等综合所得，又有经营所得，6万元和专项附加扣除只能在其中一处扣除，两边都填就是重复扣除。
要确认自己有哪些专项附加扣除可以减，可以参考专项附加扣除项目与标准；税率与速算扣除数的完整口径见个税税率表与速算扣除数。
某个体工商户全年经营收入30万元，各项成本费用合计15万元，没有需要确认的损失，也没有以前年度亏损结转。
300000 − 150000 ＝ 150000元。这笔钱落在第三级，也就是超过90000元至300000元这一档，税率20%，速算扣除数10500元。
150000 × 20% − 10500 ＝ 19500元。全年应缴19500元，相对30万元收入的实际税负率约6.5%。
如果这位业主当年没有任何工资薪金等综合所得，还可以再减6万元基本减除费用；假设同时有赡养老人专项附加扣除，按每月3000元计算，全年36000元。两项都能落地的话，应纳税所得额降到150000−60000−36000＝54000元，落到第二级（超过30000元至90000元，税率10%，速算扣除数1500），税额＝54000×10%−1500＝3900元。同一笔收入，扣除项目有没有用足，税额从19500元变成3900元。
假如这30万元被定性为劳务报酬，预扣环节按20%至40%的预扣率计算，年度还要并入综合所得，最高边际税率可到45%。相比之下经营所得最高边际税率35%，还能实实在在扣掉成本费用。这就是为什么一笔业务的定性之争，动辄关系到上万元税负。
经营所得按年计算、分期预缴，节奏和综合所得不一样：
到底按月还是按季，由主管税务机关核定，不是自己挑。预缴环节通常按上年度应纳税所得额的一定比例或按实际经营情况计算，年度汇算时再拉平。
这个3月31日的截止日要单独记住：综合所得的年度汇算截止日是6月30日，经营所得比它早了整整三个月。办过工资汇算的人很容易按6月30日去记，结果错过期限。逾期的后果不只是补税，还会按日加收滞纳金、影响纳税信用评价，情节严重的另有处罚。当年如果是核定征收、金额很小，有些地区提供简易申报，但核定不等于免申报，申报表还是要按期报送。
两者都是个人靠自己的能力赚钱，但计税规则差得很远：经营所得按年计算、五级税率、可扣成本费用；劳务报酬按次预扣、并入综合所得、最高边际税率45%。判断的时候看这几个维度：
| 判断维度 | 倾向经营所得 | 倾向劳务报酬 |
|---|---|---|
| 登记状态 | 领取了营业执照或经批准执业 | 未登记，以个人身份提供 |
| 经营持续性 | 持续、反复对外提供同类业务 | 一次性、偶发性的具体项目 |
| 经营要素 | 有场所、设备、雇工，自行组织经营 | 主要靠个人技能与时间投入 |
| 风险承担 | 自负盈亏，承担经营亏损风险 | 完成约定工作即取得报酬 |
| 结算方式 | 按业务量或经营成果结算 | 按项目、按次结算 |
实务里争议最多的是网络主播、设计外包、咨询服务、网店代运营这几类形态。判断不看合同叫什么名字，而是看实际业务实质：有没有固定经营场所、是不是持续对外经营、是否自行承担盈亏。合同标题写着“合作协议”，但实质是个人提供一次性劳务的，仍可能被认定为劳务报酬。定性上拿不准的，建议在业务开始前就与主管税务机关沟通，或者干脆按当地规定办理市场主体登记。
另外两个容易混的也顺带说清：个人出租房屋取得的是财产租赁所得，不适用经营所得的税率表；个人承包如果承包的只是某一项具体事务而非整体经营，也可能被认定为劳务报酬，关键看承包的对象是“经营”还是“事务”。
经营所得不并入综合所得，年度汇算单独办理。如果同时有工资薪金，年度里会有两次申报动作，涉及退税到账的节奏，可以顺带看看退税到账时间与进度查询的说明。
不缴。个体工商户、个人独资企业、合伙企业都不是企业所得税的纳税人，缴纳的是个人所得税，按经营所得的规则处理。只有公司制企业先缴企业所得税，股东分红时再缴一次个人所得税。个体户从经营中拿钱出来不需要再缴分红个税，但也没有企业所得税那套成本费用扣除口径，两套规则别混用。
只能在一处扣。6万元基本减除费用、三险一金等专项扣除、专项附加扣除，如果已经在综合所得里享受过了，计算经营所得时就不能再减一次；反过来也一样。两边都填属于重复扣除，系统比对后会要求调整。放在哪边，可以按哪边省税更多来判断。
平时按月或按季在期满后十五日内预缴，年度终了后在取得所得的次年三月三十一日前完成汇算清缴，多退少补。这个截止日比综合所得汇算的6月30日早了整整三个月，是核定征收或小额经营的业主最容易漏掉的时点。逾期会产生滞纳金并影响纳税信用。
税负差别可能很大。经营所得按年计算，最高边际税率35%，还能扣成本费用和6万元减除费用；劳务报酬按次预扣，年度并入综合所得后最高边际税率45%，扣除项目也不同。定性被调整后，已经按错误口径申报的部分需要更正申报，涉及补税和滞纳金。业务开始前把定性确认清楚，比事后调整省事得多。
不能这么理解。核定征收是税务机关按行业、面积、收入等指标核定应纳税所得额或征收率，省去了逐笔核算的成本，但申报义务没有免除，仍然要按期报送申报表和缴纳税款，年度终了同样要办理汇算清缴。现实中不少核定征收的个体户因为漏报被加收滞纳金，往往是把核定误当成免申报。
更新于 2026 年 10 月 1 日 ｜ 依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、经营所得年度税率表与相关征收管理规定整理。个体工商户减半征收优惠的适用范围、按月或按季预缴的核定方式、经营所得与劳务报酬的定性边界在各地执行中存在差异，实际计算与申报口径以税务主管机关实际口径为准，本文不构成税务建议。